中國稅務的常見問題
中國稅務的常見問題 (11)
中國公司稅務登記的常見問題
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問：
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辦理稅務登記的時間是如何規(guī)定的？
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答：
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自2015年7月起，中國推行多證合一，在工商部門登記的企業(yè)、農民專業(yè)合作社、個體工商戶等領取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一信用代碼證的營業(yè)執(zhí)照，無須再去稅務局辦理稅務登記。公司營業(yè)執(zhí)照生效之日起納稅義務同時產生。
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問：
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如何辦理停業(yè)稅務登記？
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答：
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采用定期定額征稅方式的納稅人，向主管稅務部門提交停業(yè)申請表，審核批準后，領取核準停業(yè)通知書。其他納稅人無須辦理停業(yè)登記，只須采用零申報方式即可。
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問：
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如何辦理復業(yè)稅務登記？
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答：
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在主管稅務部門填寫申請表或在國稅網(wǎng)上填寫提交申請表，并交回核準停業(yè)通知書，審核批準后可以復業(yè)。
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問：
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企業(yè)設立分公司是否需要辦理稅務登記？是否可以申領普通發(fā)票？是否可以申請一般納稅人？
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答：
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需要辦理稅務登記。分公司在領取營業(yè)執(zhí)照的同時領取納稅人申報須知，納稅義務隨之產生。此外，分公司可以申領發(fā)票，也可以申請成為一般納稅人，但總公司和分公司在同一縣市，并在國稅局作了增值稅匯總認定后不能領取發(fā)票及申請一般納稅人。
稅務發(fā)票的常見問題
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問：
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如何快捷辨別發(fā)票的真?zhèn)危?
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答：
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可以通過國稅局或地稅局網(wǎng)站查驗，或者通過微信“我的錢包—城市服務”進行查驗。
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問：
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無償贈送貨物可否開立專用發(fā)票？
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答：
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可以。如果受贈者為增值稅一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開立增值稅專用發(fā)票。
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問：
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公司為小規(guī)模納稅人，可不可以開立增值稅專用發(fā)票？
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答：
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小規(guī)模納稅人可以到主管稅務部門申請代開增值稅專用發(fā)票(住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開立專用發(fā)票）。
增值稅的常見問題
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問：
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取得稅務局代小規(guī)模納稅人開出的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣增值稅進項稅額？
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答：
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可以。代開的專用發(fā)票，稅率一般為3%，一般納稅人以此專用發(fā)票作為抵扣憑證。
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問：
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本公司是一間零售企業(yè)，年營業(yè)額500萬元人民幣以上，是否可以不申請一般納稅人資格？
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答：
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不可以。自2018年5月1日起，任何行業(yè)的企業(yè)年銷售額超過500萬元，都應向稅務局申請成為一般納稅人。如不即時申請，稅務局也會視企業(yè)為一般納稅人。
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問：
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普通發(fā)票可不可以抵扣進項稅額？
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答：
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不可以。只有取得稅法認可的增值稅專用發(fā)票、海關進口繳款書或代扣代繳增值稅，才可抵扣增值稅進項稅額，但可將普通發(fā)票金額計入購貨成本中。
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問：
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小規(guī)模納稅人的出口貨物可不可以退稅？
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答：
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根據(jù)現(xiàn)行出口貨物退（免）稅政策的有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，但是不予退稅。
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問：
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如何申請一般納稅人增值稅專用發(fā)票資格？
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答：
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取得一般納稅人資格認定后，進行如下步驟可以申領增值稅專用發(fā)票：
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申請增加購票員
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申請增值稅專用發(fā)票票種核定
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申請增值稅專用發(fā)票行政許可
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購買金稅盤
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進行稅控發(fā)行
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申領發(fā)票領購本
出口退稅的常見問題
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問：
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目前出口貨物應退增值稅的稅率是多少？
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答：
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貨物不同，退稅率亦有所不同，目前的退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%、0% 七個類別。
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問：
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取得進出口經(jīng)營權后，應在什么時候辦理出口退（免）稅認定手續(xù)？
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答：
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出口企業(yè)應在辦理對外貿易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內，到主管稅務部門辦理出口退（免）稅認定手續(xù)。
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問：
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對新成立的生產型企業(yè)，出口貨物辦理“免、抵、退”稅有什么規(guī)定？
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答：
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新設立的生產型企業(yè)，從首次出口業(yè)務之日起12個月內發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅，而是結轉下期繼續(xù)抵扣內銷貨物應納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，按有關小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)非小型出口企業(yè)，則實行按月計算辦理“免、抵、退”稅。但以下兩種情況例外：
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注冊一年以上新增出口業(yè)務的企業(yè)（小型企業(yè)除外），經(jīng)市級稅務局核實確有生產能力并無違法行為，可實行按月計算辦理“免、抵、退”稅
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新成立的生產性企業(yè)，其內外銷總和超過500萬元人民幣，且外銷比例超過50%，可向省級稅務局申請按月計算“免、抵、退”稅
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問：
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如何辦理“免、抵、退”稅？小型出口企業(yè)的標準是什么？
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答：
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退稅審核期為 12 個月的小型出口企業(yè)，在年度中間發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅，而是結轉下期繼續(xù)抵扣其內銷貨物應納稅額，到年底，對未抵扣完的部分一次性辦理退稅。國家稅務局規(guī)定，小型出口企業(yè)的標準由各省國家稅務局根據(jù)企業(yè)上一納稅年度的內外銷售額而定，銷售額總和介乎200-500萬元人民幣之間，例如：廣東省小型出口企業(yè)的標準為內外銷售額總和在300萬元人民幣以下。
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問：
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小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物能否辦理出口退稅？
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答：
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小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，繼續(xù)執(zhí)行免稅政策，其進項稅額不予抵扣或退稅。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，退稅率大于3%，按3%的稅率退稅。退稅率小于3%的，按實際退稅率退稅。
消費稅的常見問題
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問：
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消費稅在什么環(huán)節(jié)征收？
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答：
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消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，一般在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，則在零售環(huán)節(jié)征稅。
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問：
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那些商品需繳納消費稅？
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答：
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需繳納消費稅的商品如下:
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香煙
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酒及酒精
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高檔化妝品
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高爾夫球及球具、高價手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板
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貴重首飾及珠寶玉石
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鞭炮及焰火
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成品油
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汽車輪胎
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摩托車
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小汽車
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鉛蓄電池
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涂料
外商投資企業(yè)所得稅的常見問題
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問：
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企業(yè)所得稅年度申報時提交的會計報表，是否要經(jīng)過注冊稅務師審計？
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答：
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企業(yè)在納稅年度內無論盈利或虧損，應在稅法規(guī)定期限內，向主管稅務部門報送所得稅申報表和會計報表。該會計報表是否要經(jīng)過注冊稅務師審計，由當?shù)囟悇站譀Q定。
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問：
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什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)有什么優(yōu)惠？
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答：
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符合以下條件的企業(yè)為小型微利企業(yè)：
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從事國家非限制和禁止行業(yè)
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工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過人民幣100萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產總額不超過3,000萬元
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其他企業(yè)：年度應納稅所得額不超過人民幣100萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產總額不超過1,000萬元
自2018年1月1日至2020年12月31日，年應納稅所得額不超過人民幣100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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問：
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財務報表報送是否有期限？
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答：
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有。季度申報的報送期限為每季度終結后15日內，年度申報的報送期限為每年年結后5個月內。
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問：
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海外企業(yè)收取中國境內企業(yè)的咨詢費，是否需要繳納所得稅？
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答：
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需要。若海外企業(yè)在中國境內沒有設立機構，其來源于中國境內的收入，按稅務局核定的利潤率按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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問：
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外資企業(yè)產生的年度虧損，能否在以后的盈利中扣減？
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答：
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外資企業(yè)產生的年度虧損，分以下兩種情況：
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只有一間公司的虧損彌補:
可以用下一納稅年度的利潤逐年延續(xù)扣減，但最長不得超過5年。預繳季度企業(yè)所得稅時，首先應扣減企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，之后仍有盈余的，才繳納季度企業(yè)所得稅。
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多間公司的虧損彌補:
企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的多間公司適用不同稅率，應分別按各自稅率計算稅款，當某些公司發(fā)生虧損，首先應用相同稅率的公司的盈利進行抵補；若沒有，可用與虧損公司相近稅率的公司盈利進行抵補。
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問：
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企業(yè)所得稅匯算清繳有何規(guī)定？
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答：
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企業(yè)應在年度終結后5個月內，向其主管稅務部門申報企業(yè)所得稅年度報表，并以其全年實際應納稅額扣減已預繳的所得稅額，自核自繳應補繳的稅額。主管稅務部門將在年度終結后5個月內，對企業(yè)的年度申報表及有關資料進行一般性審核，并辦理企業(yè)年度所得稅多退少補事項。
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問：
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出差職員的差旅費津貼，是否需要繳納個人所得稅？
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答：
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差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資薪金性質的補貼，不征收個人所得稅，但企業(yè)以差旅費津貼名義發(fā)放其他補貼、津貼的，應當并入工資薪金所得計征個人所得稅。
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問：
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公司為職員繳付的人身意外保險，可以在稅前扣除嗎？
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答：
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只有中國境內的法定保險才可以在稅前扣除。
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問：
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外資企業(yè)的總公司可否向中國境內的分公司收取管理費？
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答：
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可以，但不可超過總收入的2%，且需在每年10月底前向主管稅務部門提出申請。
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問：
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外資企業(yè)是否需要繳納“地方教育費附加”？
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答：
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需要。
外商代表處的常見問題
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問：
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在深圳設立的代表處如何計算所得稅？
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答：
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所得稅計算方法：
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收入額 = 本期經(jīng)費支出額/（1 - 核定利潤率23%）
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應繳企業(yè)所得稅稅額 = 收入額 × 核定利潤率23% × 企業(yè)所得稅稅率15%
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問：
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計算收入的經(jīng)費支出包括哪些費用？
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答：
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包括在中國境內外支付給員工的薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設備等固定資產）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其它營運費用。
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問：
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利息收入可否扣減經(jīng)費支出額？
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答：
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利息收入不得沖抵經(jīng)費支出，應以其實際發(fā)生的經(jīng)費換算收入納稅。
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問：
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代表處的固定資產可否計算折舊？
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答：
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購置固定資產所發(fā)生的支出以及代表機構設立或搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。
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問：
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代表處有哪些費用可不列入經(jīng)費支出？
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答：
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以下費用可不列入經(jīng)費支出：
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總公司邀請訪問，由常駐代表處墊付的有關人員的機票費用
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總公司組織的代表團訪華，由常駐代表處墊付的該代表團人員在華食宿費用、交通費用以及交際應酬費用等
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總機構在華舉辦大型展覽，由常駐代表機構墊付的有關費用
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代表處各項稅收的滯納金和罰款
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代表處以現(xiàn)金形式用于中國境內公益、救濟性質的捐贈
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問：
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無償使用總公司擁有的物業(yè)作辦公地址，是否要按經(jīng)費支出計算收入納稅？
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答：
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代表處無償使用總公司的物業(yè)作辦公地址，需要按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來計算租金繳納企業(yè)所得稅。
城市房地產稅的常見問題
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問：
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城市房地產稅如何計算？
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答：
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納稅人的房產無論自用還是出租，都應以房產原值或房產租金為計稅依據(jù)，計算繳納城市房地產稅。
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問：
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城市房地產稅的稅率是多少？
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答：
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城市房地產稅有多種計算方式,詳情請參閱房產稅
土地增值稅的常見問題
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問：
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深圳二手物業(yè)交易要繳納哪些稅費？
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答：
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繳納的稅費包括：
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增值稅：銷售額的5%或11%（屬個人購買并居住超過2年的普通住宅，售出時免征；不足2年，增值稅按售價全額計征；非普通住宅，按差額計算）
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附加稅：增值稅的12%
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印花稅：售價的0.05%
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所得稅：個人為20%，企業(yè)為25%（所得稅 = 售價 - 原價 –增值稅 - 城建稅 - 印花稅 - 土地增值稅）
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契稅：售價的1.5%或3%
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土地增值稅：稅率介乎30%-60%（自2008年11月1日起，個人銷售住房暫免繳納土地增值稅）
個人所得稅的常見問題
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問：
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在內地提供服務的香港居民如何計算個人所得稅?
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答：
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受雇只在內地執(zhí)行職務的香港居民，回港無提供任何服務，雇員就該受雇工作所得入息，不論是由內地機構或境外雇主（包括香港雇主）支付或負擔，均屬在內地提供服務所獲得的入息，繳納個人所得稅。
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問：
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香港居民被香港雇主派往內地工作超過或不超過183天，如何計算個人所得稅？
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答：
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在內地停留連續(xù)或累積計算不超過183天，雇員所得的薪金，只就內地公司支付或負擔的部分繳納個人所得稅；境外雇主（包括香港雇主）支付部分，無需納稅。在內地停留連續(xù)或累計超過183天，雇員所得的薪金無論是內地公司還是境外雇主（包括香港雇主）支付或負擔，須按在內地停留天數(shù)計算繳納個人所得稅。
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問：
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外籍人士在中國境內取得的董事酬金是否需要繳納個人所得稅？
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答：
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需要，按照董事酬金的20%繳納。
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問：
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外籍人士在中國境內取得的薪金應在何處繳稅？
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答：
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應由其受雇企業(yè)，代報及代繳個人所得稅。
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問：
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在中國境內工作的天數(shù)包括公眾假期嗎？
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答：
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外籍人士受聘于中國境內，其工作天數(shù)包括在境內所享受的公眾假期。
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